С 2010 г. перечень применяемых льгот по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС) дополнен новыми льготами.
Так, льготы по НДС будут применяться также в отношении оборотов по реализации:
— работ по строительству, содержанию и ремонту объектов садоводческих товариществ по перечню таких работ, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
— услуг ломбардами по операциям по предоставлению физическим лицам краткосрочных займов под залог имущества;
— населению услуг парикмахерских, бань и душевых, по стирке и химической чистке, по ремонту часов, по производству и ремонту одежды и обуви, по ремонту и техническому обслуживанию бытовых приборов, по ремонту предметов личного пользования и бытовых товаров.
Льгота по НДС в отношении оборотов по реализации религиозной литературы и (или) предметов религиозного назначения в 2010 г. будет применяться только религиозными организациями.
Изменен порядок определения налоговой базы при реализации амортизируемых объектов основных средств. В 2010 г. она определяется исходя из цены реализации основного средства. Одновременно налоговые вычеты, приходящиеся на остаточную стоимость реализуемого основного средства, вычету не подлежат.
Предусмотрены особенности определения налоговой базы при реализации объектов финансового лизинга за иностранную валюту по договорам финансового лизинга: при наступлении момента фактической реализации налоговая база в части контрактной стоимости объекта финансового лизинга определяется в белорусских рублях по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на дату отгрузки объекта финансового лизинга. При этом лизингополучатели в 2010 г. будут производить налоговый вычет по таким объектам также исходя из официального курса Национального банка Республики Беларусь, установленного на дату оприходования объекта финансового лизинга.
С 2010 г. датой отгрузки товаров в государства, с которыми применяются таможенный контроль и таможенное оформление, признается дата их отпуска со склада, осуществленного в установленном порядке, а не дата таможенного оформления.
Предоставляется возможность применения ставки НДС в размере ноль (0) процентов по работам (услугам), непосредственно связанным с экспортом товаров в Российскую Федерацию.
Общеустановленная ставка НДС увеличена с 18% до 20%. Ставка НДС в размере 15,25% увеличена до 16,67%.
Сокращены некоторые сроки, касающиеся процедуры возврата плательщику сумм превышения налоговых вычетов по НДС, а именно:
— срок вынесения налоговым органом решения о проведении возврата сокращен с 10 дней до 2 дней;
— срок, в течение которого налоговые органы сообщают плательщику о проведенном зачете, сокращен с 10 рабочих дней до 5 рабочих дней;
— срок возврата из бюджета сумм, оставшихся после проведения зачета, сокращен с одного месяца до 5 рабочих дней.
Исключена обязанность проведения проверки обоснованности заявленных плательщиком к возврату сумм НДС, превысивших 3000 базовых величин.
Установлена обязанность отнесения сумм «входного» НДС на увеличение стоимости объектов, приобретенных (ввезенных) организациями, не осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь (в том числе иностранными организациями и аккредитованными в установленном порядке представительствами иностранных организаций). При этом данным плательщикам предоставлено право самостоятельного выделения сумм налога при реализации объектов.
Исключена обязанность ведения книги покупок для осуществления налоговых вычетов. С 2010 г. ведение книги покупок является правом плательщика, реализация которого подлежит отражению в учетной политике организации (решении индивидуального предпринимателя). Любой плательщик вправе начать заполнять книгу покупок с середины года, внеся изменения в учетную политику.
Установлена обязанность отнесения на увеличение стоимости основных средств и нематериальных активов сумм НДС, приходящихся на обороты по реализации объектов, по которым предоставлены освобождение от уплаты или налоговый кредит.
Установлено осуществление налоговых вычетов в полном объеме по товарам (работам, услугам), имущественным правам, облагаемым по ставке 10% и используемым для производства и (или) реализации товаров, которые облагаются НДС по ставке 10%.
Исключена обязанность распределения методом раздельного учета налоговых вычетов по объектам, используемым для производства и (или) реализации товаров, которые облагаются НДС по ставке 10%.
Плательщикам, у которых сумма выручки от реализации и внереализационные доходы нарастающим итогом с начала года не превышают 3815000000 бел. руб., предоставлено право представлять налоговые декларации (расчеты) по НДС и производить уплату НДС ежеквартально.
По материалам: письмо МНСРБ N 2-1-9/1120